業(yè)務招待費合理避稅的5種方法!太有用了!
來源:欣飛財稅咨詢河北有限公司 時間:2022-12-06 瀏覽量:639次業(yè)務招待費,如何計算,如何籌劃?今天小天給大家分享“業(yè)務招待費”納稅籌劃5個小錦囊,一學就會!
第一個錦囊:正確核算業(yè)務招待費
1.因業(yè)務開展的需要,招待客戶就餐,會計核算上列“招待費”;
2.員工食堂就餐、活動聚餐、加班聚餐,會計核算上列“職工福利費”;
3.員工出差就餐,在標準內的餐費,會計核算上列“差旅費”;
4.企業(yè)組織員工職業(yè)培訓,培訓期間就餐,會計核算上列“職工教育經費”;
5.公司在酒店召開會議,會議期間就餐,會計核算上列“會議費”;
6.公司籌建期間發(fā)生的餐費,會計核算上列“開辦費”;
7.以現金形式發(fā)放的員工餐費補貼,會計核算上列“工資薪金”;
8.企業(yè)召開董事會,董事會期間發(fā)生的餐費,會計核算上列“董事會費”;
9.工會組織員工活動,活動期間發(fā)生的餐費,會計核算上列“工會經費”。
第二個錦囊:用足扣除限額
2.設企業(yè)當期銷售(營業(yè))收入為X;
那么,按照規(guī)定當期允許稅前扣除的業(yè)務招待費金額為Y×60%與X×5‰,即Y×60%≤X×5‰,通過推算得出Y≤8.3‰X,也就是說,在當期列支的業(yè)務招待費等于銷售(營業(yè))收入的8.3‰這個臨界點時,企業(yè)就可能用足了業(yè)務招待費的扣除限額。
第三個錦囊:有效分流業(yè)務招待費
2.業(yè)務招待費的目的是通過開展必要的招待活動,以達到維護企業(yè)與客戶的關系與形象,從而促進銷售,然而,業(yè)務宣傳費也具有與此類似的動機。
3.如果能夠有效搭配,業(yè)務招待費與業(yè)務宣傳費之間的開支,將會起到很好的節(jié)稅作用。
例如,企業(yè)經常向客戶贈送煙酒、茶葉、土特產等禮品,這部分開支應納入業(yè)務招待費的范疇。但如果企業(yè)改為贈送自行生產或委托加工的產品,則這些禮品起到了推廣宣傳的作用,可作為業(yè)務宣傳費列支。
第四個錦囊:準確核算銷售(營業(yè))收入
2.根據《企業(yè)所得稅法實施條例》相關規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。
如:企業(yè)將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產,應按規(guī)定視同銷售確定收入。
(1)用于市場推廣或銷售;
(2)用于交際應酬;
(3)用于職工獎勵或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于對外捐贈;
(6)其他改變資產所有權屬的用途。
3.第2點所列的這些項目在會計核算中更多地體現在費用支付項目中。比如,用于市場推廣或銷售的資產,一般計入銷售費用;用于對外捐贈的資產,計入營業(yè)外支出;用于職工獎勵或福利的資產,計入應付職工薪酬等。
4.企業(yè)應足額、正確的將這些項目按視同銷售收入,在匯算清繳申報時加入銷售(營業(yè))收入,可作為業(yè)務招待費的計提基數。因企業(yè)瞞報或漏報的收入被稅務機關查增的收入,不得作為業(yè)務招待費的計提基數。
因此,企業(yè)應如實申報視同銷售收入,避免瞞報漏報帶來的納稅風險,準確核定業(yè)務招待費的扣除基數。
第五個錦囊:設立獨立核算分支機構
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