關(guān)于殘保金，需要了解什么？怎么計算？

來源：欣飛財稅咨詢河北有限公司    時間：2023-05-24    瀏覽量：395次

對于經(jīng)營期間的企業(yè)來說，在未滿足有關(guān)部門規(guī)定及要求安排殘疾人就業(yè)的情況下，會涉及到殘保金繳納。那么，有關(guān)于繳納殘疾人就業(yè)保障金，需要了解哪些事項呢 ? 本文來帶您對此進(jìn)行具體了解!

近來，國家出臺關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策。根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》( 財政部公告2023年第8號)規(guī)定:

1、在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金

2、殘疾人就業(yè)比例≥1%，(且低于所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的)，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;

3、殘疾人就業(yè)比例< 1%，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。

那么，有關(guān)于繳納殘疾人就業(yè)保障金，需要了解哪些事項呢?下面本文來帶您對此進(jìn)行具體了解!

1、殘疾人就業(yè)保障金必須繳嗎 ?

首先，殘疾人就業(yè)保障金是為了保殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位( 以下簡稱用人單位)繳納的資金。
所以，未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的企業(yè)都必須繳納殘保金( 但符合優(yōu)惠政策的，可以享受優(yōu)惠)。

2、殘保金計算方式及賬務(wù)處理

殘保金是怎么算出來的 ? 賬務(wù)處理又該怎么做 ?

(1)殘保金計算方式
殘疾人就業(yè)保障金(殘保金)年納額=( 上年用人單位在職職工人數(shù)x1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)x上年用人單位在職職工年平均工資。

注意!此處比例1.5%，在某些地區(qū)可能是1.7%，需要以當(dāng)?shù)卣邽闇?zhǔn)，各地比例有所不同.

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。

另外，季節(jié)性用工折算為年平均用工人數(shù)計算公式如下 :年平均用工人數(shù)=季節(jié)性用工人數(shù)*( 用工月數(shù)/12 )

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的人數(shù)，以公式計算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算.

上年用人單位在職職工工資總額按照國家統(tǒng)計局有關(guān)文件規(guī)定口徑計算，包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、津貼、補貼以及特殊情況下支付的工資等項目。

工資總額是稅前工資，包括單位從個人工資中直接為其代扣或代繳的房費、水費、電費、住房公積金和社會保險基 金個人繳納部分等

殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，按照當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍執(zhí)行。當(dāng)?shù)厣鐣骄べY按照所在地城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計算

(2)殘保金賬務(wù)外理
1.計提殘疾人就業(yè)保障金

借:管理費用

貸: 應(yīng)交稅費一應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金

注:財政部會計司明確，企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》(財稅(2015] 72號)的規(guī)定，應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應(yīng)當(dāng)計入“管理費用”科目

2.繳納殘疾人就業(yè)保障金

借: 應(yīng)交稅費一應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金

貸:銀行存款

3.延期繳納所支付的滯納金

借:營業(yè)外支出

貸:銀行存款

注:財政部會計司明確，企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入"營業(yè)外支出”科目

4.殘保金減免的會計處理

若因安置殘疾人就業(yè)滿足安置月數(shù)而獲得全部減免或人員不超過30人免征殘保金，可以不必計提，若因政策優(yōu)惠或安置殘疾人就業(yè)但未滿足安置比例，則部分減免，可以僅就減免后實際應(yīng)繳金額計提。若希望賬面反映減免金額，也可以先行計提，然后原分錄沖回.

借: 應(yīng)交稅費一應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金

貸:管理費用

鑒于直接減免特性，不宜結(jié)轉(zhuǎn)其他收益等科目

5.殘保金返還的會計處理

企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或因安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號-政府補助》關(guān)于收益性支出的要求，計入“其他收益”科目，會計處理為:

借:銀行存款

貸: 其他收益(小企業(yè)會計準(zhǔn)則計入“營業(yè)外收入” )

提示: 2023年申報所屬期2022的殘保金，可享受最新優(yōu)惠政策

以上是對關(guān)于殘保金繳納需要了解的事項說明。對于這一問題存有疑問的企業(yè)，有必要對文中介紹內(nèi)容進(jìn)行具體把握!