自然人股東減資、撤資、增資、股權轉讓，哪一個需要“先稅后證”？

來源：欣飛財稅咨詢河北有限公司    時間：2024-01-10    瀏覽量：264次

目前只有股權轉讓，需要“先稅后證”。減資、撤資、增資擴股等不需要，直接在市場監(jiān)督管理局辦理相關業(yè)務就可以，無需先去稅務部門審核并完稅等。

注意一：自然人股權轉讓“先稅后證”，是指公司在做自然人股東工商變更之前，必須由主管稅務部門審核并完稅，申報財產轉讓所得的個稅和產權轉移數(shù)據(jù)的印花稅。

注意二：股權轉讓“先稅后證”，目前主要是針對自然人股權轉讓。當然目前部分稅務局可能也會對于其他導致發(fā)生股權變更的行為要求進行“先稅后證”，這個建議你在辦理相關業(yè)務的時候及時跟當?shù)囟悇站肿龊米稍儨贤ā?/span>

注意三：股權轉讓“先稅后證”，針對的是公司，而且轉讓方為自然人的。

注意四：雖然自然人股東減資大部分地區(qū)不需要“先稅務后工商”環(huán)節(jié)，但是若是個別納稅人想當然通過“減資增資”的方式來實現(xiàn)股權轉讓達到避稅目的，這樣做法稅務風險非常之大。

參考

1、《中華人民共和國個人所得稅法》（2018年修正）第十五條規(guī)定：個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。

2、《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第67號）第二十四條規(guī)定：稅務機關應加強與工商部門合作，落實和完善股權信息交換制度，積極開展股權轉讓信息共享工作。

3、《國家稅務總局山東省稅務局 山東省市場監(jiān)督管理局關于個人股權變更有關事項的通告》（國家稅務總局山東省稅務局 山東省市場監(jiān)督管理局通告〔2023〕2號）規(guī)定：

一、個人股東發(fā)生股權轉讓行為的，扣繳義務人或納稅人應依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務機關辦理個人所得稅納稅申報。

二、企業(yè)在申請辦理個人股權變更登記時，應通過山東省人民政府官網(wǎng)“企業(yè)開辦全程網(wǎng)辦”或“愛山東”APP的“企業(yè)開辦一窗通”模塊，填報“自然人股權轉讓涉稅信息”，稅務機關反饋已完稅信息后，繼續(xù)辦理股權變更登記。

三、企業(yè)申請注冊資本變更同時發(fā)生個人股權轉讓的，需持有稅務機關出具的紙質《股權變更稅源信息登記表》（見附件）。

四、本通告自2023年6月19日起實施。