股東向企業(yè)借款有何稅務(wù)風(fēng)險？有何建議？

來源：欣飛財稅咨詢河北有限公司    時間：2024-09-23    瀏覽量：69次

股東向企業(yè)借款，反映在企業(yè)賬面上，就是“其他應(yīng)收款-自然人股東”科目長期掛賬。

一、有何稅務(wù)風(fēng)險？

1、個人所得稅風(fēng)險

自然人股東從企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，視同分紅繳納20%的個人所得稅。

2、增值稅風(fēng)險

自然人股東從企業(yè)借款，會被視同提供貸款服務(wù)，即使沒有利息收入也要視同銷售，按同期同類銀行貸款利率確認(rèn)利息收入，然后按照增值稅適用稅率征收借款期間的增值稅。

二、股東如何“安全地”從公司拿錢？

（一）公司稅前費用支取 

對于公司來說，有些費用是可以稅前列支的。但是需要滿足條件是與公司的生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，并且合法合理。

具體到股東，可以有以下一些事項：

1、股東的工資：股東也可以是公司的職員。那么領(lǐng)一份工資也理所當(dāng)然。通過工資和年終獎的發(fā)放，將股東的個人所得稅降至10%左右。因為有個人的免征額和專項附加扣除，那么可以相應(yīng)的抵免一部分個稅。

2、領(lǐng)取備用金：如果根據(jù)公司制度，股東可以有備用金，那么這就是合理的。但是注意，備用金的金額要符合公司規(guī)定，后期沖抵的發(fā)票必須是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)。不能用家人不相關(guān)的開銷來沖抵。

3、直接報銷：股東與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的差旅費、業(yè)務(wù)招待費等，在實際消費之后，都可以根據(jù)公司制度來報銷。但是不符合規(guī)定的個人開支也不要拿來報，因為公司稅前不能扣。

4、資產(chǎn)使用費：比如股東有借款給企業(yè)，那么就應(yīng)該按照規(guī)定簽訂合同，由公司向股東支付利息；或者公司使用了股東的其他資產(chǎn)，采用的是租賃的方式，那么也應(yīng)向股東支付租金。這種情況下，需要交個人所得稅，且稅率是20%，相對來說還是比較高的。

三、股東向企業(yè)借款，有何建議？

1.股東盡量不要從公司借款自用并長期不還;
2.借款必須用于公司經(jīng)營需要,，并需要保留與經(jīng)營有關(guān)的證據(jù);
3.借款盡量不要超過 1年

4.公司賬面上盡量不要長期掛賬股東個人的其他應(yīng)收款,股東借款的涉稅風(fēng)險最大

5.股東若是有從公司的借款掛賬，用途必須是用于公司經(jīng)營，而且有證據(jù)來證明與經(jīng)營相關(guān)，避免涉稅風(fēng)險,比如:在借款條或者借款協(xié)議上能夠體現(xiàn)出借款的用途，

6,其他應(yīng)收款科目隱藏了過多的涉稅風(fēng)險,因為從科目含義上看是企業(yè)經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項，并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)，因此不要亂用其他應(yīng)收款。

四、稅后利潤分配

稅后利潤分配就是分紅。但分紅有不同的分法。

1、股東直接持股：如果直接分紅給個人，那么稅率20%。如果只是想取出生活費，那就不建議分紅了，用工資薪金更好。

2、有限合伙企業(yè)持股：這個情況下不會涉及交企業(yè)所得稅，很多時候被用以作為持股平臺。倘若此平臺設(shè)立在稅收優(yōu)惠的地區(qū)，那么可以將綜合稅率降得比較低。這樣的平臺可以做多層嵌套設(shè)計，用以引進(jìn)優(yōu)秀的核心骨干人員。

3、有限公司持股：這種情況下，很多時候不是為了實際分得資金，而是為了做進(jìn)一步的投資。如果股東取出錢來本身就是為了投資的，那就不要用個人來分紅，用公司的形式，可以免于重復(fù)征稅。